Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

Содержание
  1. Кредит-нота от нерезидента: как учесть?
  2. Кредит-нота: бонус/возмещение деньгами
  3. Кредит-нота — послепродажная скидка
  4. Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021
  5. Проблемы использования кредит-ноты в расчетах
  6. Что такое кредит-нота и как ее оформить
  7. Кредит-нота: что это простыми словами на практике
  8. Кредит нота от поставщика – что это простыми словами
  9. Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство
  10. Кредит-нота в бухучете
  11. Кредит нота – что это?
  12. Кредит-нота, отражение в учете
  13. Что такое кредит-нота от поставщика
  14. Что такое кредитная нота
  15. В чем суть понятия
  16. Применение кредит-ноты
  17. Как способ получения скидки
  18. Пример использования
  19. Как способ урегулирования расчетов
  20. Где лучше взять кредит в 2021 году:
  21. Кредит нота — что это простыми словами
  22. Каким образом оформляется кредит нота
  23. Отражение в бухучете
  24. Достоинства и недостатки кредит ноты
  25. Вывод
  26. Кредит-нота: что это простыми словами?
  27. Что такое кредит нота от поставщика и зачем она нужна?
  28. В каких случаях оформляется нота?
  29. Нота от иностранного поставщика: особенности и прохождение валютного контроля
  30. Проблемы использования кредит-ноты в расчетах
  31. Кредит-нота как инструмент предоставления скидок
  32. Налоговые последствия

Кредит-нота от нерезидента: как учесть?

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

В этой статье обсудим, как учитывать кредит-ноту, которую предоставляет нерезидент за достижение определенного объема закупок либо за систематичность таких закупок. В каких случаях это будет обычная скидка, а в каких случаях фискалы будут настаивать на маркетинговых услугах? Как и в том, и в другом варианте отразить в учете кредит-ноту?

Как правило, кредит-ноту используют для:

1) поощрения покупателя в виде предоставления ему скидок/бонусов (как правило, за систематичность закупок или достижение определенного объема закупок товара);

2) урегулирования вопросов с некачественным товаром: как прощение долга в части стоимости бракованного товара либо как возмещение расходов, связанных с устранением брака.

В сегодняшней статье мы обсудим кредит-ноты, не связанные с рекламацией (бракованным товаром), а предоставленные нерезидентом для мотивации закупок (в качестве поощрения). Ведь как раз в отношении такой кредит-ноты фискалы навязывают свои правила учета.

С позиции фискалов сразу и начнем. Налоговики определяют разные подходы к учету:

— кредит-ноты в виде вознаграждения в денежной форме (бонуса, мотивационных выплат);

— кредит-ноты в виде уменьшения суммы обязательства перед поставщиком-нерезидентом за поставленный товар.

В зоне риска находятся оптовые и розничные продавцы, которые закупают товары у нерезидента для последующей продажи.

Дело в том, что по первому виду кредит-ноты — когда нерезидент осуществляет покупателю-резиденту выплату в денежной форме (на сумму скидки/бонуса), фискалы расценивают получение такой выплаты от нерезидента как плату за предоставленные резидентом маркетинговые услуги. Даже если у вас в договоре с нерезидентом нет ни слова о предоставлении ему каких-либо маркетинговых услуг, но (1) нерезидент осуществляет вам выплату в денежной форме, и (2) получение этой денежной выплаты связано с выполнением обязательств по систематичности закупок, объемам закупленных у нерезидента товаров, то большая вероятность, что фискалы признают полученную выплату от нерезидента как плату за предоставленные ему маркетинговые услуги .

А это, по сути, означает, что:

— получая такие бонусы/денежные выплаты, придется начислять налоговые обязательства по НДС как от поставки маркетинговых услуг;

— придется признавать доход в бухучете (что влияет и на налог на прибыль) от продажи маркетинговых услуг.

Логика фискалов такова: поскольку денежное вознаграждение, выплачиваемое покупателю, направлено на стимулирование сбыта продукции, то такое вознаграждение определяется как плата за маркетинговые услуги.

Письмо ГФСУ от 15.11.2021 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Более того, если даже в документах не будет фигурировать слово «бонус», а например, речь будет идти об обычной послепродажной скидке — это тоже не всегда может спасти. Если (1) такая скидка будет компенсироваться нерезидентом деньгами (т. е.

, например, вы перечислили всю оплату, а затем вам нерезидент возвращает на сумму скидки оплату) и (2) если скидка получена за систематичность закупок или за достижение определенного объема закупки товара у нерезидента, то тоже есть вероятность, что фискалы признают тут предоставление маркетинговых услуг.

Обратите внимание: фискалы привязываются именно к получению денежной выплаты покупателем-нерезидентом. По их логике, если денежная выплата от нерезидента есть, то это маркетинговые услуги, нет, — тогда кредит-нота имеет «скидочный» характер.

Конечно, такой подход фискалов не оправдан. Но как показывает практика, «скидочную» природу такой кредит-ноты придется доказывать в суде .

Фискалы также обращают внимание на условия договора. «Скидочный» вариант кредит-ноты может подтверждать наличие соответствующей оговорки в договоре (в самом договоре должна быть прописана возможность изменения цены) или наличие допсоглашения к договору.

Теперь об учете.

Кредит-нота: бонус/возмещение деньгами

НДС. Если получение денежного возмещения от нерезидента обусловлено систематичностью закупок или достижением определенного объема закупок от нерезидента, такое денежное возмещение, как мы отметили выше, фискалы признают платой за предоставленные нерезиденту маркетинговые услуги.

Если вы не готовы спорить с фискалами, придется начислять налоговые обязательства по НДС. Место поставки маркетинговых услуг определяется согласно п. 186.4 НКУ, т. е.

по месту регистрации поставщика (на что обращают внимание и фискалы в той же консультации в категории 101.23 ЗІР). А поскольку поставщиком таких услуг является резидент, закупающий товары у нерезидента, то местом поставки будет территория Украины.

А значит, такая операция будет облагаться НДС на общих основаниях по ставке 20 % .

Базой обложения НДС согласно п. 188.1 НКУ в этом случае будет сумма полученного вознаграждения (сумма бонусов).

На какую дату начислять НДС? На дату первого события:

— либо на дату зачисления денежных средств на текущий счет;

— либо на дату подписания документа, удостоверяющего факт поставки услуг. Понятно, что акт на предоставление маркетинговых услуг (поскольку их как таковых может и не быть) сторонами может и не подписываться. В таком случае, как отмечают фискалы, в частности в письме от 15.

03.2021 г. № 5590/6/99-99-19-03-02-15 (ср. 025069200), датой первого события для начисления НДС может стать «дата согласования протокола о достижении определенных объемов закупки» или другого документа, на основании которого происходит выплата бонусов/денежного возмещения.

На дату первого события предприятию-импортеру придется составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

Особенности оформления такой НН: в графе «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляют условный ИНН «100000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

В декларации по НДС услуги отражают в общей стр. 1.1. Кроме того, НН показывают в стр. «100000000000» таблицы 1 приложения Д5.

Бухучет. В бухучете будет показан доход от предоставления (продажи) маркетинговых услуг. Если предоставление маркетинговых услуг:

— не основная ваша деятельность, то будет проводка Дт 36 — Кт 719 (Дт 719 — Кт 641/НДС);

— основная деятельность — Дт 361 — Кт 703 (Дт 703 — Кт 641/НДС).

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Никаких корректировок финрезультата на стоимость услуг НКУ не предусматривает (см., к примеру, письмо ГФСУ от 15.11.2021 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поскольку в бухучете признается доход от предоставления маркетинговых услуг, соответственно это повлияет на финрезультат для исчисления налога на прибыль.

Кредит-нота — послепродажная скидка

НДС. При импорте товара был уплачен на основании таможенной декларации импортный НДС и отражен налоговый кредит (НК). Нужно ли в связи с получением от нерезидента кредит-ноты — скидки корректировать отраженный ранее НК? Да и вообще, как быть с уплаченным на таможне НДС?

Налоговики настаивают на том, что корректировать НК в этом случае не нужно. В той же категории 101.23 ЗІР они отмечают, что при получении от нерезидента кредит-ноты — скидки на товар нет оснований для изменения сведений в таможенной декларации.

Соответственно нет оснований для изменения суммы уплаченных таможенных платежей и составления листа корректировки к таможенной декларации. А при отсутствии листа корректировки предприятие не сможет скорректировать НК.

В общем, бюджету остается НДС, плательщику — НК.

При этом нельзя вернуть и по сути излишне уплаченный НДС на таможне.

Но если, например, вы при поставке уже своему покупателю начислили НДС исходя из минбазы (т. е. продавали товар по цене ниже приобретения), то в результате снижения цены снижается и цена приобретения. Соответственно можно будет откорректировать ранее доначисленные до минбазы обязательства.

Провести корректировку (составить РК к НН с типом причины «15») следует на дату получения кредит-ноты.

Бухучет. Порядок отражения кредит-ноты — скидки будет зависеть от того, реализован ли импортированный товар на момент предоставления скидки или нет.

Если товар находится в остатках, их стоимость корректируется методом «сторно», что отражается проводкой Дт 281 — Кт 632.

Если товар реализован и скидка предоставлена в том же отчетном периоде (году), корректируется себестоимость реализации, что отражается проводкой Дт 902 — Кт 632 (методом «сторно»).

Если товары реализованы в прошлом году, а скидка предоставляется в текущем году, сумму полученной скидки можно отразить проводкой Дт 632 — Кт 719.

Инвалютная задолженность на дату получения кредит-ноты в сумме предоставленной скидки трансформируется в немонетарную статью.

После уменьшения стоимости товаров (корректировки себестоимости реализации) по кредиту субсчета 632 у вас должна остаться сумма реального инвалютного долга в гривнях — по курсу НБУ на дату уменьшения задолженности. Всю лишнюю (или недостающую) сумму показываем как «скорректированную» курсовую разницу, списывая в дебет субсчета 945 (или в кредит субсчета 714).

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Никакие корректировки финрезультата НКУ не предусмотрены.

Источник: https://buhgalter911.com/journals/buh911/2021/june/issue-23/article-44728.html

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

» Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. ПБУ 9/99);

  1. налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

О неоднозначности ситуации по признанию продавцом в налоговых расходах суммы прощеного долга узнайте из материала «Правомерно ли учесть в расходах часть дебиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга?».

Итоги Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. И один из них — кредит-нота.

  1. двустороннее согласование условий — возможность оформления кредит-ноты оговаривается в документе, согласованном обеими сторонами первоначального

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

05.08.2004 подписывайтесь на наш канал

Кредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются.

Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета.

О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В.С.

Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний «Сектор», г.

Что такое кредит-нота и как ее оформить

3861 страницы Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Кредит-нота: что это простыми словами на практике

19.02.2021 Бизнес проекты требуют регулярного увеличения товарооборота, привлечения новой клиентуры, умножение прибыли.

Достигнуть этого производители, реализаторы могут только вводя в действие специальные финансовые инструменты, одним из которых является кредит нота.К этому финансовому продукту несколько лет назад обращались только заграничные предприниматели, в России практики его использования не было.

Однако с расширением территориальных бизнес границ, умножением сотрудничества с импортными инвесторами это понятие начало приобретать свое распространение и в РФ.

Простыми словами о термине кредитная нота, его особенностях, нюансах отражения в бухучете, а также преимуществах и недостатках подключения к профессиональной деятельности, далее в статье.

Для регулирования финансовых отношений между

> > > 21 августа 2021 С подобным вопросом может столкнуться любой субъект бизнеса. Что это за понятие, когда и как оно влияет на учетные данные, расскажем в нашем материале.

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.

Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например: за своевременное перечисление покупателем продавцу денежных средств за поставку продукции или 100%-ю предоплату перед каждой поставкой; за достигнутый объем закупок; за выполнение иных условий (необходимости ускоренной реализации поставки в связи с истечением срока годности (например, пищевой продукции или медикаментов)

Кредит нота от поставщика – что это простыми словами

› › Среди зарубежных финансовых терминов, которые лишь недавно стали использоваться на практике в России, центральным понятием считается кредитная нота.

Он свидетельствует о том, что у кредитного счета покупателя появляется новая запись, вызванная рядом обстоятельств и позволяющая требовать подобные средства с другого участника. Несмотря на довольно сложное определение, данное понятие, вполне возможно объяснить простыми словами: Это извещение, оформленное без предварительного обсуждения со стороной договора.

Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране.

Одним из таких терминов является кредитная нота.

В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами? Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы.

Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.

Кредит-нота в бухучете

Автор статьиЮлия Бакирова 3 минуты на чтение1 550 просмотров Кредит-нота (credit-linked note) представляет собой финансовый метод, позволяющий упростить условия заключения сделки между продавцами и покупателями.

Такой термин еще мало известен в российской экономике, наиболее широко он известен на международном уровне.

Компании, которые уже развивают или только планируют развить деятельность на международном рынке, должны обратить внимание на такой метод.

В статье рассмотрим понятие кредит-ноты и разберемся как отражается кредит-нота в бухучете.Важно! Согласно правил международной торговли кредит-нота представляет собой расчетный документ.

Выставляется он продавцом, который гарантирует предоставление покупателю кредита или скидки на конкретную суммы.

Прописывают кредит-ноту в том случае, если возникают ситуации, при которых дилеры требуют у реализаторов продукции некоторую сумму

Copyright: фотобанк Лори В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом.

К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете.

Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий. Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку.

Кредит нота – что это?

Банки Сегодня Лайв Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны.

Сделка выражается в получении покупателем дополнительных скидок на товар при выполнении им определенных условий, регулировании расчетов между контрагентами и т. д.

статьи Кредит нота работает в качестве бонусной системы, которой могут пользоваться покупатели при выполнении заявленных поставщиком условий.

Понятие включает в себя получение покупателем следующих привилегий: Скидки при заказе крупной оптовой партии товаров.

Скидка предоставляется при разовой покупке товара на определенную сумму или при установленной величине закупок в неделю/месяц и т.

Кредит-нота, отражение в учете

В бухгалтерском учете отразите кредит-ноту в составе прочих доходов, уменьшив при этом на сумму полученной «денежной скидки» от поставщика задолженность перед ним на счете 60.

В налоговом учете данная сумма отражается составе внереализационных доходов и облагается УСН.

Обратите внимание на то, что .

Учитывайте активы по новым правилам.

Подробности читайте в журнале В нормативных бухгалтерских документах нет такого понятия как «кредит-нота».

В деловом обороте под кредит-нотой понимается извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы.

Другими словами речь идет о предоставлении вам премии поставщиком в виде прощения долга на определенную сумму.

В бухгалтерском учете Кредит-нота на сумму 14 100 руб., полученная от поставщика отражается у покупателя проводками:

Что такое кредит-нота от поставщика

› › В международной торгово-финансовой практике широко используется такой инструмент, как кредит-нота.

Что это простыми словами? Это достигнутое соглашение между двумя сторонами, в качестве которых обычно выступают поставщик с покупателем, благодаря которому они получают возможность регулировать нюансы расчета за купленный товар.

Иными словами, это своего рода документальное соглашение, которое предполагает изменение условий ранее подписанного договора в случае наступления неких обстоятельств.

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: http://tutorsenglish.ru/kredit-nota-v-buhgalterskom-uchete-chto-ehto-takoe-2021-68563/

Что такое кредитная нота

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

В финансовом словаре существует много обозначений для тех или иных операций. Одним из них является «кредитная нота» или сredit-linked note. Этот финансовый инструмент используется для упрощения расчетов между поставщиками и покупателями продукции.

В российском законодательстве такой термин отсутствует, но активно применяется в международной торговле.

Поэтому компании, которая строит свой бизнес не только в России, но и за границей, необходимо разбираться, что это — кредит-нота и какова сфера ее применения.

В чем суть понятия

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов.

В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной (поставщиком) для другой (покупателя) в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы.

Довольно сложное понятие. Но можно попробовать его разобрать на части по характерным признакам, чтобы упростить понимание:

  • кредит-нота – это извещение, которое оформляется одной стороной сделки без предварительного согласования с другой стороной. Простыми словами, кредитная нота – односторонний акт;
  • этот финансовый инструмент обозначает уменьшение поставщиком задолженности контрагента;
  • кредит-нота обретает юридическую силу при наступлении определенных обстоятельств;
  • этот финансовый инструмент предоставляет покупателю право требования.

Форму расчетов с использованием кредит-ноты можно отнести к определенному типу документарных операций, где предусматривается согласие сторон на изменение первоначальных условий сделки при наступлении конкретных обстоятельств, указанных в договоре.

Применение кредит-ноты

Простыми словами объяснить, что это – кредит-нота, проще на практических примерах. Эта договорная форма расчетов применяется поставщиками для повышения мотивации покупателей работать с ними.

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

  • предоставление скидок оптовым покупателям (дилерам). Но получение бонуса возможно только при выполнении четко прописанных в договоре обязательств: покупка большой партии товара, выполнение плана продаж, покупка продукции на конкретную сумму в течение определенного периода (месяц, квартал, год);
  • урегулирование расчетов между покупателем и поставщиком: например, если договором предусмотрено покрытие поставщиком непредвиденных расходов покупателя при исполнении условий сделки; или же покупатель должен предоставить поставщику определенные договором услуги;
  • упрощение расчетов при возврате поставщику бракованной продукции.

Как способ получения скидки

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей.

Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора.

Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним.

Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость.

Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Пример использования

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты.

По условиям сделки, они получат бонус, только когда осуществят закупку товара на сумму не менее 20 млн рублей: размер скидки будет составлять 3% от его первоначальной стоимости.

Покупатель выполнил условия договора и приобрел за квартал продукции на 22 млн рублей, соответственно, поставщик выставил ему кредит-ноту в размере 660 тысяч рублей.

Как способ урегулирования расчетов

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

Поставщик, чтобы рассчитаться с покупателем, может воспользоваться одной из форм расчетов:

Но именно с последним могут возникнуть сложности, так как налоговая служба может не признать такой способ погашения встречных обязательств с использованием НДС.

Также сторонам сделки необходимо будет оформить договоренность всеми сопутствующими документами, иначе фискальные органы посчитают эту операцию прощением долга, со всеми вытекающими последствиями.

То есть если покупателем предоставлялись услуги поставщику, тогда необходимо наличие таких документов, как счет-фактура и акт.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Где лучше взять кредит в 2021 году:

Источник: https://schetavbanke.com/kredity/osnovnaya-informaciya/kreditnaya-nota.html

Кредит нота — что это простыми словами

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

В западной финансовой практике применяются различные инструменты для увеличения товарооборота, повышения рентабельности сделок, роста прибыли. Одним из таких инструментов является кредит нота. Сделка выражается в получении покупателем дополнительных скидок на товар при выполнении им определенных условий, регулировании расчетов между контрагентами и т. д.

Кредит нота работает в качестве бонусной системы, которой могут пользоваться покупатели при выполнении заявленных поставщиком условий. Понятие включает в себя получение покупателем следующих привилегий:

  • Скидки при заказе крупной оптовой партии товаров. Скидка предоставляется при разовой покупке товара на определенную сумму или при установленной величине закупок в неделю/месяц и т. д.;
  • Предоставление скидок за 100% предоплату за товар;
  • Удобный расчет при возврате бракованной продукции;
  • Если договором поставки предусмотрено покрытие части расходов поставщиком, при наступлении непредвиденных обстоятельств;

При выполнении условий, покупатель имеет право требования предоставления скидки.

Применение кредит ноты выгодно не только покупателю, но и продавцу, т. к. покупатель оказывается привязанным к конкретному поставщику товаров. Соответственно у продавца увеличивается объем продаж, растет прибыль компании. Другими словами, кредит нота – это способ мотивации поставщиком своих покупателей для увеличения объемов закупок.

Главной отличительной особенностью кредит ноты является ее получение после завершения отчетного периода. Если скидка предоставляется до отгрузки, она сразу будет учтена в отгрузочной документации. Кредит нота выступает в качестве инструмента, с помощью которого поставщик прощает часть долга покупателю.

Пример наиболее распространенного применения кредит ноты в России:

Между поставщиком (иностранным производителем) и покупателем (отечественным) заключен договор поставки товаров, в соответствии с которым по итогам года, покупатель получит скидку на товар в размере 20%, если в течение каждого квартала в текущем году будет производить закупки на сумму не менее 25 млн. р., т. е. за год объем покупок должен составить 100 млн. руб. При выполнении этого условия, по истечении года, продавец готовит покупателю кредит ноту с расчетом скидки и условиями ее получения.

Каким образом оформляется кредит нота

Законодательно не выставляются требования по оформлению документа. Исходя из практики, условия получения кредит ноты оговариваются в договоре поставке или в дополнительном соглашении к нему.

Допускается одностороннее оформление соглашения. Например, если покупатель произвел оплату за товар в определенной сумме, и поставщик предоставляет ему скидку. Он высылает на адрес покупателя официальное уведомление.

Документ в обязательном порядке должен содержать следующую информацию:

  • Номер, дата, название;
  • Полное наименование и реквизиты поставщика и покупателя;
  • Сведения о договоре поставки;
  • В связи с чем выставлена кредит нота. Например, за какую партию товара была предоставлена скидка, ее размер, при выполнении каких условий скидка будет предоставлена;
  • Дата, подпись уполномоченного лица, печать.

Условия получения скидки должны быть отражены в договоре поставки товара. В нем должны содержаться параметры предоставления бонуса, его размер и сроки предоставления.

Отражение в бухучете

В бухучете кредит нота рассматривается как изменение первоначальной цены на товар. На сумму скидки выписывается отрицательный счет-фактура

При предоставлении кредит ноты, продавец должен переоформить первичные отгрузочные документы, откорректировать счет-фактуру, провести сторнирование записей по счетам реализации, уменьшить прибыль от сделки. При предоставлении скидки в предыдущем году, разница списывается на прочие расходы.

Если покупатель уже произвел оплату товара по первичным документам, разница будет учтена в качестве авансовых платежей за последующие поставки товаров.

При возврате бракованной продукции, составляется соответствующий акт, на его основании продавцу выставляется претензия. В бухучете производится оформление возврата и снижения выручки. Оформляется налоговый вычет по НДС.

Договор поставки может предусматривать санкции для продавца, если нарушаются сроки поставки товара. В этом случае цена за товар может быть уменьшена по сравнению с первичной. Покупателю выставляется кредит-нота, а документы он получает на полную стоимость, т. е. происходит аннулирование части долга поставщиком.

В этом случае учет должен быть следующим: на основании письменного документа (кредит ноты), происходит прощение долга покупателю. Операция отражается в составе прочих доходов с учетом НДС.

Достоинства и недостатки кредит ноты

Финансовый инструмент не имеет широкого распространения в РФ в связи с не проработанностью законодательной базы, отсутствия алгоритмов ее использования. Возникают проблемы при валютном контроле, отражении операции в бухгалтерском и налоговом учете.

За рубежом данный финансовый инструмент применяется в более широком понимании, чем в России. Возможно применение кредит ноты в банковском кредитовании, когда она выступает в роли облигации и является обеспечением кредитного договора.

Если заемщик не выполняет принятые на себя обязательства, задолженность передается инвесторам. В этом случае банк не несет кредитных рисков, т. к. долг переходит инвесторам, а заемщик может оформить кредит без залога или поручительства.

В России кредит нота рассматривается как прощение задолженности односторонним образом. Сделка приравнивается к безвозмездной передаче имущества. Стоимость товаров, которые передаются безвозмездно в рамках скидки покупателю, не учитывается в налогооблагаемой базе.

Кредит нота имеет ряд важных достоинств, которые делают ее распространенным способом привлечения клиентов за рубежом:

  • Получение покупателями больших скидок при оптовых поставках;
  • Компенсация убытков при поступлении бракованной продукции;
  • Контроль расчетов между контрагентами по договору.

В связи с быстрой интеграцией российского бизнеса за рубеж, применение такого финансового инструмента, как кредит нота скоро станет распространенным и в России. Поэтому российским бизнесменам перед заключением иностранного контракта, следует изучать возможности использования предлагаемых скидок, их выгодность и полезность.

Вывод

Кредитная нота не является обязательным документом для сторон сделки, но ее присутствие гарантирует покупателю получение льготных условий покупок, а для продавца ведет к увеличению объема продаж. Документ может быть оставлен в одностороннем порядке, но возможность применения кредит ноты должна быть оговорена в договоре поставки.

Главное назначение финансового инструмента – уменьшение задолженности покупателя перед поставщиком, поэтому при заключении крупных договоров с зарубежными контрагентами необходимо проверять наличие в них возможности использования кредит ноты и условия ее применения.

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/kredit-nota-chto-eto

Кредит-нота: что это простыми словами?

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021

Что это — кредит нота, если выражаться простыми словами? Ответ: это документ, извещающий контрагента об изменении стоимости товара или размера задолженности.

Как правило, ноту направляют с добрыми намерениями: через эту бумагу поставщик дает покупателю возможность получить крупную скидку, списать часть долга и т.д., поэтому ФНС классифицирует этот документ как полное или частичное списание задолженности.

Оформить ноту может любое юридическое лицо, если на момент составления документа оно следовало положениям действующего договора между контрагентами.

Что такое кредит нота от поставщика и зачем она нужна?

Между поставщиком и покупателем всегда оформляется договор: сроки и объем поставки, сумма перечислений и порядок расчета — словом, все товарно-денежные отношения между участниками процесса должны полностью соответствовать положениям договора. Кредит-нота (или по-другому «кредитная нота») тоже должна быть составлена согласно регламенту этого документа.

Кредит-нота — это извещение от поставщика покупателю, в котором указывается изменение основных параметров сделки. Как мы уже заметили, извещение должно быть составлено в строгом соответствии с договором.

Чаще всего ноту направляют в связи с крупными поставками. Она нужна, чтобы упростить взаиморасчет, предупредить об изменениях внутри компании поставщика или же для предоставления скидки покупателю.

Полный список функций кредит-ноты вы можете прочесть ниже:

  • Нота может быть своеобразным извещением, предупреждением или уведомлением об изменениях в основных положениях сделки. Нота может быть составлена и направлена без ведома и участия покупателя, но назвать такое действие односторонним и, следовательно, нарушающим договор, нельзя: кредит-нота всегда составляется согласно договору. Поэтому извещение направляется, как правило, заблаговременно;
  • Документ может выступать в роли финансового инструмента, если в ноте сообщается о сокращении задолженности покупателя или, наоборот, о ее увеличении;
  • Кредит-нота может быть документом, регулирующим товарно-денежные отношения между контрагентами. Для этого в документе должны быть указаны условия (сроки, события и т.д.), при наступлении которых поставщик или покупатель получает привилегию. Например, в бумаге может быть указана крупная скидка, на которую получатель продукции сможет рассчитывать, если оплатит товар в указанные нотой сроки;
  • Благодаря данному финансовому инструменту покупатель получает право требования. Кроме того, документ можно использовать для бухгалтерской (проводка) или налоговой отчетности — причем этим правом обладает как поставщик, так и покупатель.

В каких случаях оформляется нота?

Как правило, нота поступает именно от поставщика, а не получателя; в качестве причины составления документа чаще всего выступают прощение долга и предоставление скидки. Поэтому кредит-нота в большинстве случаев воспринимается предпринимателями как что-то положительное: поставщик направляет ее, желая поблагодарить или укрепить получателя за долговременное и плодотворное сотрудничество.

  1. Нота направляется контрагенту, если поставщик желает увеличить лояльность клиента. В таком случае нота может устанавливать право покупателя на крупную скидку, прощение задолженности или иные поощрительные меры. Если покупателю предоставляется скидка, чаще всего отправитель ноты указывает отдельные условия для получения преференции — например, ограниченный срок действия предложения;
  2. Нота может быть составлена в связи с изменениями внутри компании-поставщика. В таком случае контрагент может быть получить новые, менее высокие, цены на товар;
  3. Для упрощения возврата товара. Если товар по каким-либо причинам не соответствует заявленным характеристикам, и покупатель желает вернуть его продавцу, не оформляя при этом новых накладных, произвести неформальный возврат можно через кредит-ноту. В таком случае покупатель должен затребовать ее у поставщика, ссылаясь на конкретные разделы договора. Поставщик получает обратно товар и возвращает денежные средства. Очевидным преимуществом кредит-ноты при таком способе решения проблем является удобство взаиморасчетов: не нужна бумажная волокита, и одна единственная нота способна вернуть деньги как в наличном, так и безналичном выражении (вплоть до простого списания части задолженности);
  4. Для повышения комфортабельности товарно-денежных отношений. Нередко покупателям приходится самостоятельно производить или оплачивать хранение и доставку купленных товаров. В свою очередь поставщик, заинтересованный в долгосрочном сотрудничестве, может направить покупателю ноту о возмещении этих затрат: сумма, как правило, вычитывается из общей задолженности клиента.

Внимание: для получения вычета необходимо сохранить всю документацию, свидетельствующую о покупке услуг по хранению и доставке товаров. Получение ноты возможно после направления совокупного учета поставщику.

Нота от иностранного поставщика: особенности и прохождение валютного контроля

Когда речь идет о российских поставщиках, у контрагентов чаще всего не возникает вопросов: отправил товарно-транспортную накладную, принял товар, оплатил и готов. Но когда поднимается вопрос работы с иностранными поставщиками, особенно если от поставщика приходит кредит нота, уже непонятно, как проходить валютный контроль, в каком размере платить налоги и т.д.

Источник: https://vKreditBe.ru/chto-takoe-kredit-nota/

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

Кредит нота в бухгалтерском учете что это такое 2021
Кредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются.

Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета. О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В.С.

Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний “Сектор”, г. Санкт-Петербург.

Законодательство РФ не содержит термина “кредит-нота” и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации.

Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга.

Согласно определению “Большого юридического словаря” кредит-нота – это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

В данном определении содержатся следующие характерные признаки:

  • кредит-нота – это извещение. Это дает некоторым авторам основание полагать, что она представляет собой односторонний акт;
  • кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя;
  • кредит-нота возникает при наступлении определенных обстоятельств;
  • кредит-нота возникает при возникновении у покупателя права требования.

По нашему мнению, кредит-нота может возникать:

  • только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного инструмента сторонами;
  • только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором. Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях.

Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:

  1. Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям (дилерам) за приобретение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.
  2. Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате поставщиком дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора, либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора.
  3. Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем поставщику.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот.

Кредит-нота как инструмент предоставления скидок

Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки.

В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки.

Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму. То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление.

Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон (пп. 1-2 ст. 424 ГК РФ).

Прежде всего, оценим налоговые последствия такой договорной политики сторон.

Налоговые последствия

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13586/

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: